Производство продукции из давальческого сырья

Под давальческим сырьем в конфигурации понимается сырье, материалы, полуфабрикаты, закупленные на таможенной территории Украины, для использования в производстве готовой продукции с последующим возвратом ее полностью или частично заказчику.
Производство продукции из давальческого сырья ведется в конфигурации исключительно в разрезе заказов, по которым следует вести расчеты с заказчиком на производство такой продукции и выделять ее партии.
Оприходование давальческого сырья, возврат давальческого сырья, выполняется стандартными документами: «Приходная накладная (запасы)», «Возврат поставщику». Признак работы с давальческим сырьем в них устанавливается явно: с помощью флажка «Давальческое сырье».
При этом в качестве поставщика давальческого сырья в этих документах должен выступать сам заказчик на производство продукции из него, т.е. контрагент, от имени которого должен быть оформлен документ «Заказ».
Давальческое сырье в бухгалтерском учете учитывается на забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки» в разрезе мест хранения (субконто «Места хранения») и ТМЦ (субконто «ТМЦ»).
Выпуск давальческой продукции по соответствующему заказу оформляется документом «Выпуск продукции*.
Наконец, отгрузка продукции из давальческого сырья контрагенту-заказчику оформляется документом «Оказание услуг» (см. раздел «Учет оказанных услуг»).
Учет полной себестоимости давальческой продукции (полуфабрикатов), состоящей из себестоимости давальческого сырья, услуг по его переработке, а также себестоимости собственных материалов ведется на счете ДВ «Производство из давальческого сырья».
На счете 232 «Услуги по переработке давальческого сырья» всегда отображается только не давальческая составляющая себестоимости продукции из давальческого сырья: себестоимость услуг по переработке давальческого сырья и себестоимость собственных материалов, сырья и полуфабрикатов, списанных на ее производство.
В оперативном учете регистрируется как полная себестоимость давальческой продукции, так и все ее составляющие (давальческая и не давальческая).
Выпуск продукции из давальческого сырья по нормам
Выпуск продукции из давальческого сырья по нормам, установленным для конкретного заказа на производство такой продукции оформляется документом «Выпуск продукции». Как уже было отмечено, в отличие от выпуска обычной продукции указание заказа в этом документе для каждого вида давальческой продукции в этом документе обязательно.
Оформление выпуска продукции из давальческого сырья документом «Выпуск продукции» в общем случае включает три этапа, которые соответствующим образом регистрируются в бухгалтерском
и оперативном учете.

Первый этап: списание сырья и материалов на производство продукции (или полуфабрикатов входящих в ее состав, начиная с самого глубокого уровня передела). При списании материалов согласно установленным нормам, в первую очередь документом списываются сырье и материалы, поступившие от контрагента-заказчика (т.е. давальческое сырье). Если таких материалов на складе недостаточно, то списываются собственные материалы предприятия. Себестоимость списываемых собственных материалов в дальнейшем войдет в собственную (не давальческую) часть себестоимости давальческой продукции, которая впоследствии найдет отражение по дебету счета 232 «Услуги по переработке давальческого сырья» (на этапе 2). В оперативном учете производственных затрат фиксируется как полная стоимость списанных материалов (как давальческих, так и собственных)» так и параллельно ее давальческая составляющая. В бухгалтерском учете отображается полная себестоимость списанных материалов (полуфабрикатов) (по дебету счета ДВ).

Второй этап: оприходование на склад произведенных полуфабрикатов и последующее за этим списание их в производство. Порядок отражения оприходования давальческих полуфабрикатов и продукции полностью идентичны (см. этап 3). В свою очередь, принцип отражения списания произведенных полуфабрикатов в производство идентичен списанию материалов, т.е. порядку этапа 1.

Наконец этап 3 заключается в оприходовании на склад готовой давальческой продукции. Полная себестоимость и давальческая составляющая себестоимости приходуемой продукции (полуфабрикатов) рассчитываются в зависимости от значения константы «Способ приходования продукции», как описано ниже. В бухгалтерском учете выполняется оприходование продукции (полуфабрикатов) на счета их учета (0235, 0236) в корреспонденции со счетом ДВ по полной себестоимости. Собственная (не давальческая) составляющая такой себестоимости находит отражение по дебету счета 232 «Услуги по переработке давальческого сырья». В оперативном учете фиксируется как полная себестоимость выпущенной продукции, так и ее давальческая и не давальческая составляющие.
Глубина переделов, т.е. вложенность полуфабрикатов друг в друга может быть произвольной, и каждый раз цикл по их последовательному производству и последующему списанию, с соответствующим оформлением этих этапов в бухгалтерском и оперативном учете происходит в соответствии с описанным выше.
Как уже было отмечено, полная себестоимость давальческой продукции и полуфабрикатов (в том числе ее давальческая часть) рассчитывается в зависимости от значения константы «Способ приходования продукции». А именно, при установленном методе:
- по плановой себестоимости — в качестве полной себестоимости выбирается значение реквизита «Учетная цена» из справочника «Номенклатура». Давальческая составляющая себестоимости полагается равной полной себестоимости;
- по нормативной себестоимости — полная себестоимость рассчитывается как итоговая сумма норм по всем статьям (как материальным, так и нематериальным), давальческая составляющая —как итоговая сумма норм, заданных для элементов вида «Материал» и «Полуфабрикат» в документе «Нормы затрат».
- по фактической себестоимости материалов и нормативной себестоимости затрат — в этом случае полная себестоимость рассчитывается как сумма стоимости фактически списанных в производство материалов и норм, заданных для элементов вида «Статья калькуляции» и «Возвратный отход» в документе «Нормы затрат». Давальческая составляющая себестоимости—как стоимость фактически списанных давальческих материалов (полуфабрикатов);
- без себестоимости: в этом случае как полная себестоимость продукции, так и ее давальческая составляющая полагаются равными нулю.

Учет оказанных услуг
Методика учета и оформления операций, связанных с оказанием («производством») услуг в конфигурации практически идентична методике оформления операций выпуска продукции. А именно, для услуг в справочнике «Номенклатура» также могут быть заданы нормы затрат, которые могут включать как нематериальные затраты, так и материальные (сырье, полуфабрикаты и пр.).
Учет производственной себестоимости услуг ведется на счете 231 «Производство продукции и услуг» в бухгалтерском учете и в регистре «Производственные затраты» — в оперативном. Факт оказания (производства) услуг по нормам оформляется документом «Оказание услуг»: тем самым в конфигурации регистрируется одновременно как «производство», так и реализация услуг.
Внесение информации о незавершенном производстве услуг, распределение затрат между различными видами услуг и фактическая калькуляция с соответствующей коррекцией реализации их себестоимости выполняется в том же порядке, что и для продукции: с помощью документов «Незавершенное производство», «Распределение затрат по нормам», «Распределение затрат» и «Фактическая калькуляция». Порядок работы с этими документами приведен ниже в разделе «Закрытие месяца. Последовательность регламентных процедур».

Ведение списка предоставляемых услуг
Список услуг, которые может предоставлять фирма своим контрагентам-заказчикам, ведется в справочнике «Номенклатура», где рекомендуется создать группу «Услуги». При вводе нового элемента в эту группу справочника в реквизите «Вид» следует выбрать значение «услуга». Как уже было отмечено, для услуг, также как и для продукции или полуфабрикатов здесь могут быть представлены заданные нормы затрат, необходимые для их «производства», которые могут включать нематериальные так и материальные затраты (сырье полуфабрикаты и пр.). Эта информация используется при оформлении факта оказания услуг (документом «Оказание услуг»).

Оказание услуг
Для отражения в учете факта оказания услуг сторонним организациям с одновременной регистрацией затрат по их производству, согласно указанным нормам, в конфигурации предназначен документ «Оказание услуг».
Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Оказание услуг» из подменю «Расход» меню «Документы» главного меню программы.
Форма документа выполнена в виде двух закладок «Основные» и «Дополнительно». На закладке «Основные» указывается контрагент - заказчик, вид взаиморасчетов с ним за оказанные услуги (реквизит «вид торговли»), ставка НДС (реквизит «Вид НДС»), категория цен и валюта документа.
Договор и документ-счет задаются стандартным образом по кнопке.
На закладке «Дополнительно» указывается счет учета взаиморасчетов с заказчиком, подразделение, оказывающее услуги, субконто валовых доходов. Здесь же вносится ФИО представителя организации-заказчика, и — выбором из справочника сотрудников — представитель исполняющей стороны.
Если включен флажок «Списывать материалы», то при проведении документа материалы и полуфабрикаты, входящие в состав затрат по оказанию услуг, списываются со склада в производство, возвратные отходы — приходуются на склад. Места хранения для материалов, полуфабрикатов и возвратных отходов задаются в группе реквизитов «Места хранения».
Включенный флажок «Производить полуфабрикаты» означает, что при проведении документа находящиеся в составе услуг полуфабрикаты будут сначала произведены по указанным для них нормам и оприходованы на склад, а потом сразу же списаны в производство услуг. Причем указанные операции выполняются последовательно, для всех полуфабрикатов, начиная с полуфабрикатов самого глубокого уровня передела (полностью аналогично документу «Выпуск продукции»). В этом случае в группе «Места хранения» должны быть определены склады, откуда будут списаны (оприходованы) указанные объекты.
Спецификация табличной части документа полностью аналогична документу «Расходная накладная». Отличие состоит лишь в том, в данном документе отсутствуют графы, в которых отображаются остатки.
При оформлении настоящим документом факта оказания услуг по производству продукции из давальческого сырья (т.е. ее отгрузки контрагенту-заказчику продукции) в качестве договора должен быть указан соответствующий документ-заказ на производство такой продукции. Дополнительно в реквизите «Место хранения» указывается склад, с которого будет списана такая продукция. Флажки «Списывать материалы», «Производить материалы» в форме документа в этом случае отсутствуют. В табличной части документа перечисляются наименования произведенной продукции из давальческого сырья.
При проведении документа в этом случае в бухгалтерском и оперативном учете регистрируется списание произведенной давальческой продукции. Себестоимость услуг по ее переработке принимается равной собственной составляющей себестоимости давальческой продукции, как она зафиксирована на текущий момент в оперативном учете. Принцип расчета такой себестоимости подробно описан в разделе « Выпуск продукции из давальческого сырья».